Бюджет доходов и расходов – один из ключевых инструментов финансового планирования в любом бизнесе: от небольшого ИП до крупной производственной компании. Именно на основе БДР руководители принимают решения о найме, закупках, инвестициях и сокращении затрат. Примеры бюджета доходов и расходов, собранные в этой статье, покажут, как выглядит документ в разных форматах, отраслях и задачах – от простой таблицы для малого бизнеса до многоуровневой модели для производства.
В подборку вошли самые практичные и узнаваемые образцы: с разбивкой по статьям, по периодам, по центрам финансовой ответственности. После каждого примера – короткое пояснение по структуре и логике, а в финале – инструкция по сборке собственного БДР с нуля.
В этой статье – примеры бюджета доходов и расходов следующих форматов:
- Простые БДР для малого бизнеса и ИП
- БДР для розничного магазина
- БДР для фрилансера / ИП на услугах
- БДР для кафе и общепита
- БДР для сервисных и проектных компаний
- БДР digital-агентства
- БДР строительной компании (проектный формат)
- БДР консалтинговой компании
- БДР для торговых компаний
- БДР оптовой торговой компании
- БДР интернет-магазина
- БДР для производственных предприятий
- БДР производственного предприятия с разбивкой по цехам
- БДР с выделением переменных и постоянных затрат
- БДР с разбивкой по центрам финансовой ответственности (ЦФО)
- БДР холдинга с несколькими ЦФО
- БДР отдела продаж как отдельного ЦФО
- БДР с план-фактным анализом
- Ежемесячный план-факт по итогам квартала
- Годовой план-факт с отклонениями
Примеры бюджета доходов и расходов разных видов и форматов: основной FAQ
Что такое БДР? Бюджет доходов и расходов (БДР) – это плановый финансовый документ, в котором на определенный период фиксируются все ожидаемые поступления и все планируемые затраты. По итогам периода фактические данные сравниваются с плановыми – это называется план-фактным анализом.
Чем БДР отличается от БДДС? БДДС (бюджет движения денежных средств) показывает реальные денежные потоки – когда именно деньги приходят и уходят со счета. БДР работает по методу начисления: доход признается в момент оказания услуги или отгрузки товара, даже если деньги еще не поступили. Для управленческих решений чаще используют оба документа в связке.
Основные форматы БДР:
- Простой (линейный) – перечень статей доходов и расходов в одной таблице; подходит для малого бизнеса и ИП.
- С разбивкой по периодам – месяц, квартал, год в колонках; позволяет видеть сезонность и динамику.
- По центрам финансовой ответственности (ЦФО) – каждое подразделение или направление ведет свой бюджет; используется в средних и крупных компаниях.
- Проектный – бюджет привязан к конкретному проекту, а не к периоду; типичен для строительства, IT, консалтинга.
- С план-фактным анализом – рядом с плановыми цифрами идут фактические и отклонения; используется для контроля исполнения бюджета.
Где применяется: в управленческом учете, при планировании на год, при подготовке к переговорам с инвесторами или банком, при оценке рентабельности направлений и при оперативном контроле финансов.
Простые БДР для малого бизнеса и ИП
Для малого бизнеса бюджет доходов и расходов чаще всего делают в простом линейном формате: одна таблица, статьи в строках, месяцы или кварталы в колонках. Главная задача – видеть, хватает ли выручки на покрытие всех затрат и какова итоговая прибыль. Здесь не нужна сложная методология: важна регулярность и честность в цифрах.
📌 БДР розничного магазина одежды
- Формат: простой линейный, помесячная разбивка
- Период: квартал (3 месяца)
- Задача: контроль рентабельности торговой точки
Пример:
| Статья | Январь, ₽ | Февраль, ₽ | Март, ₽ | Итого, ₽ |
| ДОХОДЫ | ||||
| Выручка от продаж (розница) | 420 000 | 390 000 | 510 000 | 1 320 000 |
| Онлайн-заказы (сайт / маркетплейс) | 80 000 | 95 000 | 120 000 | 295 000 |
| Итого доходы | 500 000 | 485 000 | 630 000 | 1 615 000 |
| РАСХОДЫ | ||||
| Закупка товара (себестоимость) | 210 000 | 195 000 | 260 000 | 665 000 |
| Аренда торгового помещения | 80 000 | 80 000 | 80 000 | 240 000 |
| Фонд оплаты труда (ФОТ) | 95 000 | 95 000 | 110 000 | 300 000 |
| Реклама и продвижение | 25 000 | 30 000 | 40 000 | 95 000 |
| Эквайринг и комиссии | 8 000 | 7 500 | 10 000 | 25 500 |
| Коммунальные услуги и прочее | 12 000 | 12 000 | 12 000 | 36 000 |
| Налоги (УСН 6% от дохода) | 30 000 | 29 100 | 37 800 | 96 900 |
| Итого расходы | 460 000 | 448 600 | 549 800 | 1 458 400 |
| Чистая прибыль | 40 000 | 36 400 | 80 200 | 156 600 |
| Рентабельность | 8% | 7,5% | 12,7% | 9,7% |
- Почему подходит: структура простая и понятна без финансового образования; все статьи расходов на виду, прибыль считается автоматически.
- Что важно не испортить: не смешивать личные расходы владельца с расходами бизнеса – это типичная ошибка в малом бизнесе, которая искажает картину.
- ФОТ – фонд оплаты труда, то есть все выплаты сотрудникам, включая страховые взносы.
- УСН – упрощенная система налогообложения; ставка зависит от выбранного режима (6% с дохода или 15% с прибыли).
📌 БДР фрилансера / ИП на услугах
- Формат: простой, помесячный
- Период: полугодие
- Задача: понять, сколько реально остается после всех расходов и налогов
Пример:
| Статья | Янв | Фев | Мар | Апр | Май | Июн | Итого |
| ДОХОДЫ | |||||||
| Постоянные клиенты (абонентское ведение) | 90 000 | 90 000 | 90 000 | 105 000 | 105 000 | 105 000 | 585 000 |
| Разовые проекты | 30 000 | 55 000 | 20 000 | 40 000 | 60 000 | 35 000 | 240 000 |
| Итого доходы | 120 000 | 145 000 | 110 000 | 145 000 | 165 000 | 140 000 | 825 000 |
| РАСХОДЫ | |||||||
| Налог (УСН 6%) | 7 200 | 8 700 | 6 600 | 8 700 | 9 900 | 8 400 | 49 500 |
| Страховые взносы ИП (фиксированные) | 3 600 | 3 600 | 3 600 | 3 600 | 3 600 | 3 600 | 21 600 |
| Подписки и инструменты (ПО, сервисы) | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 30 000 |
| Обучение и профессиональные материалы | 0 | 12 000 | 0 | 0 | 8 000 | 0 | 20 000 |
| Реклама / продвижение | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 5 000 | 30 000 |
| Прочие расходы (связь, банк) | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 2 000 | 12 000 |
| Итого расходы | 22 800 | 36 300 | 22 200 | 24 300 | 33 500 | 24 000 | 163 100 |
| Чистый доход | 97 200 | 108 700 | 87 800 | 120 700 | 131 500 | 116 000 | 661 900 |
- Почему подходит: у фрилансера нет аренды и крупного ФОТ, зато есть нерегулярные проекты – таблица помогает видеть реальную картину по месяцам, а не усредненную.
- Страховые взносы ИП – фиксированные платежи в пенсионный фонд и фонд ОМС, которые ИП платит независимо от дохода; в 2024 году сумма составляет около 49 500 ₽ в год (цифра меняется ежегодно, уточняйте актуальный размер).
- Что важно не испортить: не забывать о дополнительном взносе 1% с дохода свыше 300 000 ₽ в год – он часто выпадает из планирования.
📌 БДР кафе (формат общепита)
- Формат: помесячный, с разбивкой на группы расходов
- Период: 1 месяц (подробный срез)
- Задача: управление продовольственными и операционными затратами
Пример:
| Статья | План, ₽ | % от выручки |
| ДОХОДЫ | ||
| Выручка от продажи блюд и напитков (зал) | 680 000 | 85% |
| Доставка (агрегаторы + собственная) | 120 000 | 15% |
| Итого выручка | 800 000 | 100% |
| РАСХОДЫ | ||
| Себестоимость | ||
| Food cost (продукты и ингредиенты) | 240 000 | 30% |
| Упаковка (доставка) | 12 000 | 1,5% |
| Операционные расходы | ||
| ФОТ (кухня + зал + администратор) | 220 000 | 27,5% |
| Аренда помещения | 100 000 | 12,5% |
| Коммунальные услуги (газ, вода, электричество) | 28 000 | 3,5% |
| Агрегаторы доставки (комиссия ~25%) | 20 000 | 2,5% |
| Реклама и SMM | 18 000 | 2,25% |
| Расходники (салфетки, чистящие, прочее) | 10 000 | 1,25% |
| Налоги и взносы | 48 000 | 6% |
| Прочие расходы (ремонт, непредвиденное) | 15 000 | 1,9% |
| Итого расходы | 711 000 | 88,9% |
| Операционная прибыль | 89 000 | 11,1% |
- Food cost – доля стоимости продуктов в выручке. Норма для кафе – 25–35%. Если food cost выше 35%, нужно пересматривать меню или поставщиков.
- Почему подходит: в общепите важно видеть не только абсолютные цифры, но и процент каждой статьи от выручки – это позволяет быстро сравнивать с отраслевыми нормами.
- Что важно не испортить: комиссию агрегаторов нужно считать отдельно, иначе доставка будет казаться прибыльной, хотя на деле съедает маржу.
БДР для сервисных и проектных компаний
В сервисном бизнесе главный ресурс – люди и их время, поэтому ФОТ занимает основную долю расходов. В проектных компаниях бюджет часто привязывают не к периоду, а к конкретному проекту или контракту. Ниже – образцы для трех разных типов сервисного бизнеса.
📌 БДР digital-агентства
- Формат: годовой с поквартальной разбивкой
- Период: год, 4 квартала
- Задача: управление рентабельностью по направлениям и контроль ФОТ
Пример:
| Статья | Q1, ₽ | Q2, ₽ | Q3, ₽ | Q4, ₽ | Год, ₽ |
| ДОХОДЫ | |||||
| SEO и контент-маркетинг | 480 000 | 520 000 | 510 000 | 560 000 | 2 070 000 |
| Контекстная и таргетированная реклама | 620 000 | 680 000 | 700 000 | 780 000 | 2 780 000 |
| Разработка сайтов и лендингов | 350 000 | 420 000 | 380 000 | 500 000 | 1 650 000 |
| SMM-ведение | 240 000 | 260 000 | 270 000 | 290 000 | 1 060 000 |
| Итого доходы | 1 690 000 | 1 880 000 | 1 860 000 | 2 130 000 | 7 560 000 |
| РАСХОДЫ | |||||
| ФОТ (штатные специалисты) | 780 000 | 820 000 | 820 000 | 900 000 | 3 320 000 |
| Выплаты фрилансерам и подрядчикам | 120 000 | 150 000 | 140 000 | 180 000 | 590 000 |
| Аренда офиса | 135 000 | 135 000 | 135 000 | 135 000 | 540 000 |
| Инструменты и ПО (подписки) | 45 000 | 45 000 | 45 000 | 50 000 | 185 000 |
| Маркетинг агентства (собственное продвижение) | 50 000 | 60 000 | 55 000 | 70 000 | 235 000 |
| Налоги и взносы | 101 400 | 112 800 | 111 600 | 127 800 | 453 600 |
| Прочие операционные расходы | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 35 000 | 125 000 |
| Итого расходы | 1 261 400 | 1 352 800 | 1 336 600 | 1 497 800 | 5 448 600 |
| Прибыль до налогообложения | 428 600 | 527 200 | 523 400 | 632 200 | 2 111 400 |
| Рентабельность | 25,4% | 28% | 28,1% | 29,7% | 27,9% |
- Почему подходит: разбивка по направлениям позволяет видеть, какое из них дает основной доход, а какое убыточно или работает на грани – это основа для управленческих решений.
- Что важно не испортить: расходы на фрилансеров нужно учитывать отдельно от штатного ФОТ, иначе при резком росте проектов картина по затратам будет искажена.
📌 БДР строительной компании (проектный формат)
- Формат: проектный, привязан к конкретному объекту
- Период: 8 месяцев (срок реализации проекта)
- Задача: контроль рентабельности по объекту и управление затратами на каждом этапе
Пример:
Объект: строительство торгово-складского комплекса площадью 1 200 кв. м.
Заказчик: ООО "Логистик-Сервис" (рыба данных)
Сумма контракта: 18 500 000 ₽
Срок: март – октябрь
| Статья | Сумма по смете, ₽ | % от контракта |
| ДОХОДЫ | ||
| Сумма контракта (поэтапная оплата) | 18 500 000 | 100% |
| ПРЯМЫЕ РАСХОДЫ ПО ПРОЕКТУ | ||
| Материалы (бетон, металлоконструкции, кровля и пр.) | 7 200 000 | 38,9% |
| Субподрядные работы (монтаж, электрика, сантехника) | 2 800 000 | 15,1% |
| ФОТ рабочих на объекте | 2 400 000 | 13% |
| Аренда техники и оборудования | 850 000 | 4,6% |
| Транспортные расходы | 320 000 | 1,7% |
| КОСВЕННЫЕ РАСХОДЫ | ||
| Накладные расходы (управление проектом, ИТР) | 1 100 000 | 5,9% |
| Страхование объекта и ответственности | 180 000 | 1% |
| Налоги и обязательные платежи | 1 110 000 | 6% |
| Резерв на непредвиденные расходы (5%) | 925 000 | 5% |
| Итого расходы по проекту | 16 885 000 | 91,3% |
| Плановая прибыль по проекту | 1 615 000 | 8,7% |
- ИТР – инженерно-технические работники: прорабы, технадзор, сметчики. Их затраты в строительстве принято выносить в накладные расходы, а не в прямые.
- Резерв на непредвиденные расходы – обязательная статья в строительных бюджетах. Без нее любое отклонение от сметы сразу бьет по прибыли.
- Почему подходит: проектный формат позволяет контролировать рентабельность каждого объекта отдельно и не смешивать прибыли и убытки по разным контрактам.
📌 БДР консалтинговой компании
- Формат: годовой, с разбивкой по направлениям и типам затрат
- Период: год
- Задача: контроль маржинальности по направлениям и планирование роста
Пример:
| Статья | Год, ₽ | % от выручки |
| ДОХОДЫ | ||
| Управленческий консалтинг (проекты) | 4 800 000 | 45,3% |
| HR-консалтинг и оценка персонала | 2 200 000 | 20,8% |
| Корпоративное обучение и тренинги | 1 800 000 | 17% |
| Онлайн-курсы и подписки | 800 000 | 7,5% |
| Прочие услуги | 990 000 | 9,4% |
| Итого выручка | 10 590 000 | 100% |
| РАСХОДЫ | ||
| ФОТ консультантов и аналитиков | 4 200 000 | 39,7% |
| ФОТ административный | 900 000 | 8,5% |
| Привлеченные эксперты (гонорары) | 650 000 | 6,1% |
| Аренда офиса и переговорных | 480 000 | 4,5% |
| Командировки и выезды к клиентам | 320 000 | 3% |
| Маркетинг и репутационное продвижение | 380 000 | 3,6% |
| Инструменты, ПО, исследования | 210 000 | 2% |
| Налоги и взносы | 635 400 | 6% |
| Прочие расходы | 150 000 | 1,4% |
| Итого расходы | 7 925 400 | 74,8% |
| Прибыль до налогообложения | 2 664 600 | 25,2% |
- Почему подходит: в консалтинге важно отделять гонорары привлеченных экспертов от штатного ФОТ – это разные по природе затраты, и при масштабировании они ведут себя по-разному.
- Что важно не испортить: командировки и выезды нужно закладывать с запасом – в консалтинге они часто вырастают по мере роста числа клиентов.
БДР для торговых компаний
В торговле ключевые показатели бюджета – это валовая маржа (разница между выручкой и себестоимостью) и операционные расходы. Шаблон бюджета для торговли обязательно разделяет себестоимость товаров и коммерческие расходы, иначе невозможно управлять рентабельностью.
📌 БДР оптовой торговой компании
- Формат: годовой с разбивкой по кварталам, двухуровневая структура расходов
- Период: год
- Задача: управление валовой маржой и контроль коммерческих расходов
Пример:
| Статья | Q1, ₽ | Q2, ₽ | Q3, ₽ | Q4, ₽ | Год, ₽ |
| ДОХОДЫ | |||||
| Выручка от продажи товаров | 3 200 000 | 3 800 000 | 4 100 000 | 4 900 000 | 16 000 000 |
| Прочие доходы (бонусы поставщиков, ретробонусы) | 50 000 | 60 000 | 70 000 | 80 000 | 260 000 |
| Итого доходы | 3 250 000 | 3 860 000 | 4 170 000 | 4 980 000 | 16 260 000 |
| СЕБЕСТОИМОСТЬ | |||||
| Закупочная стоимость товаров | 2 080 000 | 2 470 000 | 2 665 000 | 3 185 000 | 10 400 000 |
| Логистика и доставка от поставщика | 160 000 | 190 000 | 205 000 | 245 000 | 800 000 |
| Валовая прибыль | 1 010 000 | 1 200 000 | 1 300 000 | 1 550 000 | 5 060 000 |
| Валовая маржа | 31,1% | 31,1% | 31,2% | 31,1% | 31,1% |
| ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ | |||||
| ФОТ отдела продаж (оклад + бонусы) | 280 000 | 300 000 | 310 000 | 350 000 | 1 240 000 |
| ФОТ склада и логистики | 150 000 | 150 000 | 155 000 | 165 000 | 620 000 |
| ФОТ административный | 120 000 | 120 000 | 120 000 | 130 000 | 490 000 |
| Аренда склада и офиса | 180 000 | 180 000 | 180 000 | 180 000 | 720 000 |
| Транспортные расходы (доставка клиентам) | 95 000 | 115 000 | 125 000 | 148 000 | 483 000 |
| Реклама и участие в выставках | 40 000 | 60 000 | 40 000 | 80 000 | 220 000 |
| Налоги и взносы | 195 000 | 231 600 | 250 200 | 298 800 | 975 600 |
| Прочие расходы | 30 000 | 35 000 | 35 000 | 40 000 | 140 000 |
| Итого операционные расходы | 1 090 000 | 1 191 600 | 1 215 200 | 1 391 800 | 4 888 600 |
| Операционная прибыль | -80 000 | 8 400 | 84 800 | 158 200 | 171 400 |
- Ретробонусы – выплаты от поставщика за выполнение объемов закупки. Это реальный доход, который нужно учитывать в бюджете.
- Валовая маржа – процент валовой прибыли от выручки. Для оптовой торговли 28–35% – типичный диапазон; все зависит от товарной группы.
- Почему подходит: двухуровневая структура (сначала валовая прибыль, потом операционные расходы) позволяет видеть, где именно теряется маржа – в закупке или в операционке.
- Что важно не испортить: убыток в Q1 – это не катастрофа, если он заложен в план и обусловлен сезонностью. Важно, чтобы он был именно запланированным, а не неожиданным.
📌 БДР интернет-магазина
- Формат: помесячный, с разбивкой по каналам продаж и маркетинговым статьям
- Период: квартал
- Задача: управление маркетинговыми расходами и рентабельностью каналов
Пример:
| Статья | Апрель, ₽ | Май, ₽ | Июнь, ₽ | Итого, ₽ |
| ДОХОДЫ | ||||
| Продажи через собственный сайт | 580 000 | 640 000 | 720 000 | 1 940 000 |
| Продажи через маркетплейсы (Wildberries, Ozon) | 420 000 | 490 000 | 530 000 | 1 440 000 |
| Итого выручка | 1 000 000 | 1 130 000 | 1 250 000 | 3 380 000 |
| СЕБЕСТОИМОСТЬ | ||||
| Закупочная стоимость товаров | 500 000 | 565 000 | 625 000 | 1 690 000 |
| Комиссии маркетплейсов (~15%) | 63 000 | 73 500 | 79 500 | 216 000 |
| Логистика и фулфилмент | 85 000 | 96 000 | 106 000 | 287 000 |
| Валовая прибыль | 352 000 | 395 500 | 439 500 | 1 187 000 |
| КОММЕРЧЕСКИЕ И ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ | ||||
| Контекстная реклама (Яндекс.Директ) | 80 000 | 90 000 | 100 000 | 270 000 |
| Таргетированная реклама (ВКонтакте, Telegram) | 30 000 | 35 000 | 40 000 | 105 000 |
| SEO и контент | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 75 000 |
| ФОТ (менеджеры, контент, поддержка) | 110 000 | 110 000 | 120 000 | 340 000 |
| Техническое обслуживание сайта | 15 000 | 15 000 | 15 000 | 45 000 |
| Налоги и взносы | 60 000 | 67 800 | 75 000 | 202 800 |
| Прочие расходы | 10 000 | 10 000 | 12 000 | 32 000 |
| Итого операционные расходы | 330 000 | 352 800 | 387 000 | 1 069 800 |
| Операционная прибыль | 22 000 | 42 700 | 52 500 | 117 200 |
- Фулфилмент – услуга складирования, сборки и отправки заказов силами внешнего оператора. Часто используется в интернет-магазинах вместо собственного склада.
- Почему подходит: разделение продаж на собственный сайт и маркетплейсы важно, потому что рентабельность этих каналов существенно отличается из-за комиссий.
- Что важно не испортить: маркетинговые расходы нужно планировать с учетом сезонности – в горячий сезон бюджет на рекламу обычно растет, и это нужно заложить заранее.
БДР для производственных предприятий
Производственный бюджет доходов и расходов – один из самых сложных форматов. Здесь важно разделять прямые и косвенные затраты, производственную себестоимость и коммерческие расходы. Ниже – два образца: с разбивкой по цехам и с выделением переменных и постоянных затрат.
📌 БДР производственного предприятия с разбивкой по цехам
- Формат: годовой, с разбивкой по подразделениям
- Период: год
- Задача: оценка рентабельности каждого производственного направления
Пример:
Предприятие: производство металлических конструкций и изделий (рыба данных)
| Статья | Цех №1 (профиль), ₽ | Цех №2 (сварка), ₽ | Цех №3 (покраска), ₽ | Общезаводские, ₽ | Итого, ₽ |
| ДОХОДЫ | |||||
| Выручка от реализации продукции | 8 400 000 | 6 200 000 | 3 100 000 | – | 17 700 000 |
| ПРЯМЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ | |||||
| Сырье и материалы | 3 200 000 | 1 800 000 | 620 000 | – | 5 620 000 |
| ФОТ производственного персонала | 1 400 000 | 1 100 000 | 650 000 | – | 3 150 000 |
| Электроэнергия (производственная) | 380 000 | 290 000 | 140 000 | – | 810 000 |
| Амортизация оборудования | 220 000 | 180 000 | 90 000 | – | 490 000 |
| Производственная себестоимость | 5 200 000 | 3 370 000 | 1 500 000 | – | 10 070 000 |
| Валовая прибыль по цеху | 3 200 000 | 2 830 000 | 1 600 000 | – | 7 630 000 |
| ОБЩЕЗАВОДСКИЕ И КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ | |||||
| ФОТ АУП (администрация, бухгалтерия) | – | – | – | 1 800 000 | 1 800 000 |
| Аренда производственных площадей | – | – | – | 1 200 000 | 1 200 000 |
| Коммунальные услуги (общезаводские) | – | – | – | 420 000 | 420 000 |
| Коммерческие расходы (реклама, сбыт) | – | – | – | 480 000 | 480 000 |
| Налоги и взносы | – | – | – | 1 062 000 | 1 062 000 |
| Итого общезаводские расходы | – | – | – | 4 962 000 | 4 962 000 |
| Операционная прибыль предприятия | – | – | – | – | 2 668 000 |
| Рентабельность | – | – | – | – | 15,1% |
- АУП – административно-управленческий персонал: директор, бухгалтеры, юрист, HR. Их затраты не привязаны к конкретному цеху и относятся на общезаводские расходы.
- Амортизация – ежегодное списание стоимости оборудования. В производстве это существенная статья расходов, которую нельзя игнорировать при расчете себестоимости.
- Почему подходит: разбивка по цехам позволяет видеть, какое направление приносит больше маржи, и принимать решения о развитии или оптимизации конкретного участка.
📌 БДР с выделением переменных и постоянных затрат
- Формат: аналитический, с разделением затрат по поведению
- Период: квартал
- Задача: расчет точки безубыточности и управление операционным рычагом
Пример:
| Статья | Сумма, ₽ | Тип затрат |
| ДОХОДЫ | ||
| Выручка от реализации | 5 400 000 | – |
| ПЕРЕМЕННЫЕ ЗАТРАТЫ | ||
| Сырье и материалы | 1 620 000 | Переменные |
| Сдельная оплата труда рабочих | 810 000 | Переменные |
| Электроэнергия (производственная) | 270 000 | Переменные |
| Транспортные расходы (доставка заказов) | 162 000 | Переменные |
| Комиссии агентов и дилеров | 108 000 | Переменные |
| Итого переменные затраты | 2 970 000 | 55% от выручки |
| Маржинальная прибыль | 2 430 000 | 45% от выручки |
| ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ | ||
| Аренда производственных и офисных помещений | 480 000 | Постоянные |
| Оклады АУП и инженерно-технических работников | 720 000 | Постоянные |
| Амортизация оборудования | 180 000 | Постоянные |
| Страховые взносы с окладов | 216 000 | Постоянные |
| Коммунальные (базовая часть) | 90 000 | Постоянные |
| Реклама и маркетинг (фиксированный бюджет) | 120 000 | Постоянные |
| Прочие постоянные расходы | 60 000 | Постоянные |
| Итого постоянные затраты | 1 866 000 | – |
| Операционная прибыль | 564 000 | – |
| Точка безубыточности (выручка) | 4 146 667 ₽ | Постоянные / маржинальность (1 866 000 / 0,45) |
- Маржинальная прибыль – разница между выручкой и переменными затратами. Показывает, сколько денег остается на покрытие постоянных расходов и формирование прибыли.
- Точка безубыточности – объем выручки, при котором доходы равны расходам. Рассчитывается как: постоянные затраты / коэффициент маржинальности.
- Почему подходит: такой формат позволяет быстро считать, насколько нужно вырасти в выручке, чтобы выйти в прибыль, и как изменение переменных затрат влияет на итог.
- Когда особенно уместен: при обосновании ценообразования, при переговорах с инвесторами и при оценке рисков снижения объемов продаж.
БДР с разбивкой по центрам финансовой ответственности (ЦФО)
ЦФО – это подразделение или направление бизнеса, которое самостоятельно планирует и контролирует свои доходы и расходы. Такой подход применяется в компаниях с несколькими направлениями, филиалами или дочерними структурами. Бюджеты ЦФО консолидируются в единый корпоративный бюджет.
📌 БДР холдинга с несколькими ЦФО
- Формат: сводный, по ЦФО, годовой
- Период: год
- Задача: консолидация бюджетов и оценка вклада каждого направления в общий результат
Пример:
Группа компаний "Альфа-Трейд" (рыба данных): три направления – розничная торговля, оптовое направление, логистическое подразделение.
| Статья | ЦФО "Розница", ₽ | ЦФО "Опт", ₽ | ЦФО "Логистика", ₽ | Управляющая компания, ₽ | Холдинг итого, ₽ |
| Выручка | 12 000 000 | 18 500 000 | 6 200 000 | – | 36 700 000 |
| Себестоимость | 7 200 000 | 12 950 000 | 3 720 000 | – | 23 870 000 |
| Валовая прибыль | 4 800 000 | 5 550 000 | 2 480 000 | – | 12 830 000 |
| Валовая маржа | 40% | 30% | 40% | – | 34,9% |
| Операционные расходы ЦФО | 3 200 000 | 3 900 000 | 1 800 000 | – | 8 900 000 |
| Операционная прибыль ЦФО | 1 600 000 | 1 650 000 | 680 000 | – | 3 930 000 |
| Расходы управляющей компании | – | – | – | 1 200 000 | 1 200 000 |
| Прибыль холдинга до налогов | – | – | – | – | 2 730 000 |
| Рентабельность холдинга | – | – | – | – | 7,4% |
- Управляющая компания – центральный орган холдинга, который несет корпоративные расходы (юристы, финансисты, топ-менеджмент), не относящиеся к конкретному ЦФО.
- Почему подходит: сводный формат позволяет собственнику видеть вклад каждого направления в общую прибыль и принимать решения о перераспределении ресурсов.
- Что важно не испортить: внутренние расчеты между ЦФО (например, логистика оказывает услуги рознице) нужно либо исключать при консолидации, либо учитывать отдельно – иначе выручка будет задвоена.
📌 БДР отдела продаж как отдельного ЦФО
- Формат: квартальный, бюджет отдельного подразделения
- Период: квартал
- Задача: контроль эффективности отдела и управление коммерческими расходами
Пример:
| Статья | Январь, ₽ | Февраль, ₽ | Март, ₽ | Квартал, ₽ |
| ДОХОДЫ (план продаж) | ||||
| Плановая выручка отдела | 2 800 000 | 3 000 000 | 3 400 000 | 9 200 000 |
| РАСХОДЫ ОТДЕЛА ПРОДАЖ | ||||
| Оклады менеджеров | 180 000 | 180 000 | 180 000 | 540 000 |
| Бонусы менеджеров (% от выручки) | 56 000 | 60 000 | 68 000 | 184 000 |
| Оклад РОПа + бонус | 95 000 | 95 000 | 105 000 | 295 000 |
| Страховые взносы с ФОТ | 99 300 | 100 500 | 106 500 | 306 300 |
| CRM и инструменты автоматизации | 18 000 | 18 000 | 18 000 | 54 000 |
| Командировки и деловые поездки | 25 000 | 20 000 | 30 000 | 75 000 |
| Корпоративная связь | 12 000 | 12 000 | 12 000 | 36 000 |
| Обучение и тренинги | 0 | 35 000 | 0 | 35 000 |
| Итого расходы отдела | 485 300 | 520 500 | 519 500 | 1 525 300 |
| Стоимость продаж (расходы / выручка) | 17,3% | 17,4% | 15,3% | 16,6% |
- РОП – руководитель отдела продаж.
- Стоимость продаж – доля расходов отдела в выручке. Этот показатель помогает отслеживать, не дорожают ли продажи по мере роста оборота.
- Почему подходит: бюджет отдела как отдельного ЦФО позволяет оценивать эффективность коммерческой функции и сравнивать ее с нормативами по отрасли.
БДР с план-фактным анализом
План-фактный анализ – обязательный инструмент контроля исполнения бюджета. Он показывает, насколько реальные результаты отличаются от плановых, и помогает быстро найти причины отклонений. Ниже – два готовых шаблона: ежемесячный и годовой.
📌 Ежемесячный план-факт по итогам квартала
- Формат: план-факт с отклонениями в рублях и процентах
- Период: квартал (3 месяца)
- Задача: оперативный контроль исполнения бюджета и анализ причин отклонений
Пример:
| Статья | Январь план | Январь факт | Откл., ₽ | Откл., % | Февраль план | Февраль факт | Откл., ₽ | Откл., % |
| Выручка | 1 800 000 | 1 650 000 | -150 000 | -8,3% | 1 900 000 | 2 050 000 | +150 000 | +7,9% |
| ФОТ | 420 000 | 425 000 | -5 000 | -1,2% | 420 000 | 418 000 | +2 000 | +0,5% |
| Аренда | 120 000 | 120 000 | 0 | 0% | 120 000 | 120 000 | 0 | 0% |
| Реклама | 80 000 | 95 000 | -15 000 | -18,8% | 85 000 | 82 000 | +3 000 | +3,5% |
| Себестоимость товаров | 720 000 | 660 000 | +60 000 | +8,3% | 760 000 | 820 000 | -60 000 | -7,9% |
| Прочие расходы | 50 000 | 62 000 | -12 000 | -24% | 50 000 | 48 000 | +2 000 | +4% |
| Итого расходы | 1 390 000 | 1 362 000 | +28 000 | +2% | 1 435 000 | 1 488 000 | -53 000 | -3,7% |
| Прибыль | 410 000 | 288 000 | -122 000 | -29,8% | 465 000 | 562 000 | +97 000 | +20,9% |
- Как читать отклонения: знак "минус" у расходов означает перерасход (факт больше плана), у доходов – недовыполнение. Знак "плюс" у расходов – экономия, у доходов – перевыполнение.
- Почему подходит: ежемесячный план-факт позволяет видеть тренды до конца квартала и вовремя корректировать план или действия.
- Что важно не испортить: отклонение само по себе не говорит о проблеме – важно понимать его причину. Перерасход на рекламу при росте выручки может быть оправданным.
📌 Годовой план-факт с анализом отклонений
- Формат: годовой сводный план-факт с пояснениями
- Период: год
- Задача: итоговая оценка исполнения бюджета и подготовка к следующему бюджетному циклу
Пример:
| Статья | План, ₽ | Факт, ₽ | Откл., ₽ | Откл., % | Комментарий |
| Выручка | 24 000 000 | 22 400 000 | -1 600 000 | -6,7% | Недовыполнение в Q3 из-за задержки поставок |
| Себестоимость | 14 400 000 | 13 440 000 | +960 000 | +6,7% | Пропорционально выручке |
| Валовая прибыль | 9 600 000 | 8 960 000 | -640 000 | -6,7% | – |
| ФОТ | 4 200 000 | 4 380 000 | -180 000 | -4,3% | Внеплановый найм в Q4 |
| Аренда | 960 000 | 960 000 | 0 | 0% | – |
| Маркетинг | 720 000 | 840 000 | -120 000 | -16,7% | Дополнительная кампания в Q4 |
| Прочие расходы | 480 000 | 510 000 | -30 000 | -6,3% | Ремонт оборудования |
| Итого расходы | 6 360 000 | 6 690 000 | -330 000 | -5,2% | – |
| Операционная прибыль | 3 240 000 | 2 270 000 | -970 000 | -29,9% | Основная причина – недовыполнение выручки |
- Почему подходит: годовой план-факт с комментариями – это не просто цифры, а управленческий документ, который объясняет, что пошло не так и где закладывать корректировки на следующий год.
- Что важно не испортить: комментарии должны быть конкретными – не "объективные причины", а "задержка поставок от ключевого поставщика в июле–августе". Иначе документ теряет управленческую ценность.
- Как применять: этот формат используется на итоговом бюджетном совещании и служит базой для корректировки следующего годового бюджета.
Как создать бюджет доходов и расходов. Правила и этапы сборки с примерами
Примеры выше показывают, как выглядит рабочий БДР в разных форматах и отраслях. Но чтобы составить бюджет под свою задачу, важно понимать не только итоговую таблицу, а логику ее сборки: из каких блоков она состоит, что в каждый блок подставляется и как части складываются в целый документ.
Базовая схема сборки БДР
Любой бюджет доходов и расходов строится по единой логике, независимо от отрасли и масштаба:
- Шаг 1. Определить период и формат – месяц, квартал, год; по периодам или по проектам.
- Шаг 2. Спланировать доходы – по источникам, каналам или направлениям.
- Шаг 3. Определить себестоимость – прямые затраты, связанные с получением дохода.
- Шаг 4. Рассчитать валовую прибыль – доходы минус себестоимость.
- Шаг 5. Запланировать операционные расходы – ФОТ, аренда, маркетинг, налоги и прочее.
- Шаг 6. Рассчитать операционную прибыль – валовая прибыль минус операционные расходы.
- Шаг 7. При необходимости добавить план-факт – колонки "факт" и "отклонение" для контроля исполнения.
Таблица блоков БДР
| Блок | Зачем нужен | Что сюда подставляется | Пример заполнения |
| Период и структура | Задать временные рамки и детализацию | Горизонт планирования, разбивка (месяц / квартал / год), ЦФО или проект | Год, поквартальная разбивка, по трем направлениям бизнеса |
| Доходы | Зафиксировать ожидаемые поступления | Источники выручки, каналы продаж, прочие доходы | Продажи в рознице – 8 400 000 ₽, онлайн – 3 200 000 ₽ |
| Себестоимость | Отразить прямые затраты на получение дохода | Закупка товара, сырье, прямой ФОТ, логистика от поставщика | Закупка товаров – 65% от выручки, доставка – 5% |
| Валовая прибыль | Показать маржу до операционных расходов | Рассчитывается автоматически: доходы – себестоимость | 30% валовой маржи – ориентир для оптовой торговли |
| Операционные расходы | Учесть все затраты на ведение бизнеса | ФОТ, аренда, маркетинг, налоги, коммуналка, прочее | ФОТ – 2 800 000 ₽, аренда – 960 000 ₽, реклама – 480 000 ₽ |
| Операционная прибыль | Итоговый показатель эффективности | Рассчитывается: валовая прибыль – операционные расходы | Целевая рентабельность – 15–20% для сервисного бизнеса |
| Plan-факт (при необходимости) | Контроль исполнения бюджета | Фактические данные, отклонения в рублях и процентах, комментарии | Факт по выручке – 1 650 000 ₽ при плане 1 800 000 ₽, откл. -8,3% |
Пошаговая сборка на одном кейсе
Сценарий: небольшая компания по ремонту квартир хочет составить квартальный БДР. В штате – 4 бригады, офис-менеджер и руководитель. Работают на УСН 6%.
Шаг 1. Определить период и формат.
Квартал (3 месяца), помесячная разбивка. Единый ЦФО (вся компания). Сезонность учитывается: март – активный месяц.
Шаг 2. Спланировать доходы.
Средний чек одного объекта – 180 000 ₽. Плановое количество объектов: январь – 8, февраль – 9, март – 12.
Выручка: январь – 1 440 000 ₽, февраль – 1 620 000 ₽, март – 2 160 000 ₽.
Шаг 3. Определить себестоимость.
Прямые затраты на материалы – около 35% от выручки.
Январь – 504 000 ₽, февраль – 567 000 ₽, март – 756 000 ₽.
Шаг 4. Рассчитать валовую прибыль.
Январь – 936 000 ₽ (65%), февраль – 1 053 000 ₽, март – 1 404 000 ₽.
Шаг 5. Запланировать операционные расходы.
ФОТ бригад (сдельно, ~30% от выручки): январь – 432 000 ₽, февраль – 486 000 ₽, март – 648 000 ₽.
ФОТ офиса (оклады): 80 000 ₽ / мес.
Аренда офиса и склада: 35 000 ₽ / мес.
Транспорт: 25 000 ₽ / мес.
Реклама: 30 000 ₽ / мес.
Налог УСН 6%: январь – 86 400 ₽, февраль – 97 200 ₽, март – 129 600 ₽.
Прочее: 15 000 ₽ / мес.
Шаг 6. Рассчитать итог.
Подставить все данные в таблицу и посчитать операционную прибыль по каждому месяцу.
Готовая собранная версия
| Статья | Январь, ₽ | Февраль, ₽ | Март, ₽ | Квартал, ₽ |
| ДОХОДЫ | ||||
| Выручка от ремонтных работ | 1 440 000 | 1 620 000 | 2 160 000 | 5 220 000 |
| СЕБЕСТОИМОСТЬ | ||||
| Материалы (35% от выручки) | 504 000 | 567 000 | 756 000 | 1 827 000 |
| Валовая прибыль | 936 000 | 1 053 000 | 1 404 000 | 3 393 000 |
| ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ | ||||
| ФОТ бригад (сдельно, 30% от выручки) | 432 000 | 486 000 | 648 000 | 1 566 000 |
| ФОТ офиса (оклады) | 80 000 | 80 000 | 80 000 | 240 000 |
| Аренда офиса и склада | 35 000 | 35 000 | 35 000 | 105 000 |
| Транспорт | 25 000 | 25 000 | 25 000 | 75 000 |
| Реклама | 30 000 | 30 000 | 30 000 | 90 000 |
| Налог УСН 6% | 86 400 | 97 200 | 129 600 | 313 200 |
| Прочие расходы | 15 000 | 15 000 | 15 000 | 45 000 |
| Итого расходы | 703 400 | 768 200 | 962 600 | 2 434 200 |
| Операционная прибыль | 232 600 | 284 800 | 441 400 | 958 800 |
| Рентабельность | 16,2% | 17,6% | 20,4% | 18,4% |
Границы применимости и типичные ошибки
Когда схема работает:
- бизнес имеет регулярную выручку и понятную структуру затрат;
- есть хотя бы базовая история продаж для планирования доходов;
- расходы можно четко разделить на постоянные и переменные.
Где схема ломается:
- стартап без истории продаж – планировать доходы придется от рыночных ориентиров, а не от своей статистики;
- проектный бизнес с нерегулярными контрактами – нужен проектный формат, а не периодный;
- сложная группа компаний с внутренними расчетами – нужна консолидация с исключением внутреннего оборота.
Что нельзя выкидывать:
- налоги – они часто "забываются" в малом бизнесе и потом неприятно удивляют;
- страховые взносы с ФОТ – это 30%+ сверх оклада, существенная статья;
- амортизацию – если есть оборудование, ее нельзя игнорировать при расчете реальной себестоимости.
Что нельзя переносить бездумно из чужого примера:
- процентные нормы (food cost 30%, ФОТ 40%) – они ориентировочные и зависят от вашей отрасли, региона и модели;
- структуру статей из другой отрасли – у производства и торговли принципиально разная логика себестоимости;
- налоговую нагрузку – она зависит от вашей системы налогообложения.
Практические советы по работе с бюджетом доходов и расходов
| Тема | Совет |
| Точность планирования доходов | Планируйте от реалистичного сценария, а не от желаемого. Лучше заложить консервативный план и перевыполнить его, чем поставить оптимистичный и постоянно проваливаться. |
| Детализация статей | Не дробите статьи ради дробления – 30–40 строк достаточно для большинства малых и средних компаний. Избыточная детализация усложняет работу с бюджетом без реальной пользы. |
| Сезонность | Обязательно учитывайте сезонность при помесячном планировании. Ровное распределение выручки по месяцам – распространенная ошибка, которая приводит к кассовым разрывам. |
| Резерв | Закладывайте резерв на непредвиденные расходы – 3–5% от бюджета расходов. Это не перестраховка, а нормальная практика управленческого планирования. |
| ФОТ и взносы | Всегда считайте ФОТ вместе со страховыми взносами. Реальная стоимость сотрудника с окладом 100 000 ₽ – около 130 000 ₽ с учетом взносов. |
| Налоги | Не забывайте об авансовых платежах по налогам – они платятся ежеквартально при большинстве систем налогообложения, и это нужно отражать в бюджете. |
| Актуализация | Пересматривайте бюджет не реже раза в квартал. Бюджет – живой документ, а не план, написанный один раз на год. |
| Связь с БДДС | БДР показывает прибыль, но не остаток на счете. Дополняйте его бюджетом движения денежных средств, чтобы видеть реальную ликвидность. |
6 практических приемов для работы с БДР
- Используйте три сценария: пессимистичный, базовый и оптимистичный. Это помогает готовиться к разным вариантам развития событий, а не жить с одним "официальным" планом.
- Разделяйте постоянные и переменные расходы с самого начала – это позволит быстро считать точку безубыточности и понимать, как изменится прибыль при росте или падении выручки.
- Фиксируйте причины отклонений в план-факте сразу, пока они свежи. Через месяц восстановить контекст будет сложно, и документ потеряет управленческую ценность.
- Не смешивайте личные финансы с бизнесом – это типичная ошибка ИП и малого бизнеса. Зарплата собственника должна быть отдельной строкой расходов, иначе картина прибыли будет ложной.
- Планируйте маркетинговые расходы как инвестицию, а не как затрату. Фиксируйте, какой канал принес какую выручку, и закладывайте бюджет пропорционально эффективности.
- Начинайте с простого формата и усложняйте по мере необходимости. Даже таблица из 15–20 строк в Excel лучше, чем ее полное отсутствие.
Примеры бюджета доходов и расходов, собранные в этой статье, охватывают большинство практических сценариев: от ИП и малого бизнеса до холдинга с несколькими ЦФО. Каждый формат решает свою задачу, и выбор структуры зависит от масштаба компании, горизонта планирования и целей управленческого учета.
Главное, что нужно помнить при работе с образцом БДР: структура и логика переносятся, а цифры и статьи подставляются под вашу реальность. Хорошо составленный бюджет доходов и расходов – это не отчет для галочки, а рабочий инструмент, который помогает принимать решения на основе данных, а не ощущений.
