Отчет о движении денежных средств – один из трех ключевых финансовых документов компании наряду с балансом и отчетом о прибылях и убытках. Именно он показывает, откуда пришли деньги и куда ушли, а не просто фиксирует бумажную прибыль. Примеры отчета о движении денежных средств помогают разобраться в структуре документа, понять логику заполнения и адаптировать формат под конкретную задачу – будь то небольшая компания на УСН или крупный производственный холдинг.
В этой подборке собраны рабочие образцы для разных форматов и целей: прямой и косвенный методы, управленческий вариант, форматы для малого бизнеса, стартапов, торговых и производственных компаний. Каждый пример показывает не просто таблицу с цифрами, а логику построения, ключевые разделы и принцип заполнения.
Что входит в подборку: форматы и примеры
В подборку вошли примеры отчета о движении денежных средств по основным форматам и сценариям применения:
- Прямой метод составления ОДДС
- ОДДС торговой компании (прямой метод)
- ОДДС производственного предприятия (прямой метод)
- ОДДС компании сферы услуг (прямой метод, упрощенный)
- Косвенный метод составления ОДДС
- ОДДС средней производственной компании (косвенный метод)
- ОДДС холдинговой структуры (косвенный метод)
- Управленческий ОДДС
- Управленческий ОДДС для малого бизнеса
- Управленческий ОДДС для стартапа
- Управленческий ОДДС для розничной сети
- ОДДС по МСФО (международный формат)
- ОДДС по МСФО для экспортера
- ОДДС по МСФО для IT-компании
- Сокращенные и проектные форматы
- ОДДС для инвестиционного проекта
- ОДДС для ИП и самозанятого
Примеры отчета о движении денежных средств разных видов и форматов: основной FAQ
Что такое ОДДС. Отчет о движении денежных средств (ОДДС, Cash Flow Statement) – финансовый документ, который показывает все поступления и выплаты денег за период, сгруппированные по трем видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.
Чем ОДДС отличается от отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) показывает начисленные доходы и расходы – в том числе те, по которым деньги еще не получены и не выплачены. ОДДС показывает только реальные денежные потоки: что фактически поступило на счет и что ушло.
Основные разделы ОДДС:
- Операционная деятельность – деньги от основного бизнеса: выручка, оплата поставщикам, зарплата, налоги.
- Инвестиционная деятельность – покупка и продажа основных средств, вложения в другие компании, долгосрочные инвестиции.
- Финансовая деятельность – кредиты, займы, выплата дивидендов, взносы собственников.
Два метода составления ОДДС:
- Прямой метод – все поступления и выплаты показываются напрямую, строка за строкой. Нагляден, понятен без специальной подготовки.
- Косвенный метод – операционный денежный поток выводится через корректировку чистой прибыли. Используется чаще в международной отчетности и при анализе расхождений между прибылью и денежным потоком.
Где применяется ОДДС: в бухгалтерской отчетности по РСБУ и МСФО, в управленческом учете, в инвестиционном анализе, при кредитовании бизнеса, при оценке компании.
Прямой метод составления ОДДС
Прямой метод – самый наглядный способ составить отчет о движении денежных средств. Каждая строка показывает конкретный вид поступления или выплаты: деньги от покупателей, оплата поставщикам, налоги. Этот формат удобен для управленческих целей и для компаний, которые хотят, чтобы отчет читался без специальной финансовой подготовки.
📌 ОДДС торговой компании (прямой метод)
- Сценарий: оптовая торговая компания, квартальный отчет
- Адресат: собственник, финансовый директор
- Задача: показать реальный денежный поток по основной деятельности и оценить ликвидность
Пример:
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ООО "ТоргПоставка" (условное наименование)
За I квартал 20ХХ года (тыс. руб.)
| Показатель | За период |
| I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
| Поступления от покупателей | 18 450 |
| Прочие операционные поступления | 120 |
| Итого поступления | 18 570 |
| Оплата поставщикам товаров | (13 200) |
| Выплата заработной платы и страховых взносов | (1 840) |
| Уплата налогов (НДС, налог на прибыль) | (980) |
| Аренда склада и офиса | (420) |
| Прочие операционные выплаты | (210) |
| Итого выплаты | (16 650) |
| Чистый денежный поток от операционной деятельности | 1 920 |
| II. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
| Приобретение оборудования для склада | (650) |
| Поступления от продажи старого оборудования | 80 |
| Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности | (570) |
| III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
| Получение краткосрочного кредита | 2 000 |
| Погашение кредита (основной долг) | (1 500) |
| Выплата процентов по кредиту | (95) |
| Чистый денежный поток от финансовой деятельности | 405 |
| Итоговое изменение остатка денежных средств | 1 755 |
| Остаток денежных средств на начало периода | 3 200 |
| Остаток денежных средств на конец периода | 4 955 |
- Почему подходит: прямой метод дает мгновенную читаемость – собственник сразу видит, откуда пришли деньги и на что ушли, без необходимости разбираться в корректировках прибыли.
- Что важно не испортить: суммы в скобках – это стандартное обозначение выплат (отток). Если убрать скобки, логика отчета ломается.
- Где работает лучше всего: в управленческой отчетности, при подготовке материалов для собственника или совета директоров.
📌 ОДДС производственного предприятия (прямой метод)
- Сценарий: среднее производственное предприятие, годовой отчет
- Адресат: финансовый директор, банк при кредитовании
- Задача: показать структуру денежных потоков с учетом капитальных вложений
Пример:
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ООО "МеталлПром" (условное наименование)
За 20ХХ год (тыс. руб.)
| Показатель | 20ХХ год | 20ХХ-1 год |
| I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||
| Поступления от реализации продукции | 87 600 | 74 200 |
| Авансы полученные | 4 300 | 2 800 |
| Итого поступления | 91 900 | 77 000 |
| Оплата сырья и материалов | (42 500) | (36 100) |
| Оплата энергоносителей и коммунальных услуг | (8 700) | (7 400) |
| Выплата заработной платы и страховых взносов | (18 200) | (15 600) |
| Уплата налогов | (6 400) | (5 100) |
| Прочие операционные выплаты | (3 100) | (2 700) |
| Итого выплаты | (78 900) | (66 900) |
| Чистый денежный поток от операционной деятельности | 13 000 | 10 100 |
| II. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||
| Приобретение производственного оборудования | (11 500) | (4 200) |
| Строительство цеха (капитальные вложения) | (6 800) | 0 |
| Продажа выбывшего оборудования | 900 | 350 |
| Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности | (17 400) | (3 850) |
| III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||
| Получение долгосрочного кредита на оборудование | 12 000 | 0 |
| Погашение долгосрочного кредита | (2 400) | (2 400) |
| Выплата процентов | (1 200) | (960) |
| Взнос собственника | 3 000 | 0 |
| Чистый денежный поток от финансовой деятельности | 11 400 | (3 360) |
| Итоговое изменение остатка денежных средств | 7 000 | 2 890 |
| Остаток на начало периода | 5 400 | 2 510 |
| Остаток на конец периода | 12 400 | 5 400 |
- Почему подходит: сравнительный формат с двумя периодами позволяет сразу видеть динамику – особенно важно при анализе инвестиционной активности.
- На что обратить внимание: отрицательный поток от инвестиционной деятельности при положительном операционном – нормальная картина для растущего производства. Это не тревожный сигнал, а признак вложений в развитие.
- Где работает лучше всего: в годовой отчетности, при переговорах с банком о кредитовании капитальных вложений.
📌 ОДДС компании сферы услуг (прямой метод, упрощенный)
- Сценарий: небольшая компания на УСН, оказывает консалтинговые услуги
- Адресат: собственник, бухгалтер
- Задача: контроль денежного потока без излишней детализации
Пример:
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ООО "КонсалтПрактик" (условное наименование)
За II квартал 20ХХ года (тыс. руб.)
| Показатель | Сумма |
| ПОСТУПЛЕНИЯ | |
| Оплата услуг клиентами | 3 640 |
| Авансы от клиентов | 480 |
| Итого поступило | 4 120 |
| ВЫПЛАТЫ | |
| Оплата труда сотрудников и страховые взносы | (1 950) |
| Аренда офиса | (280) |
| Налог по УСН | (218) |
| Оплата подрядчиков и фрилансеров | (390) |
| Прочие расходы (связь, ПО, реклама) | (145) |
| Итого выплачено | (2 983) |
| Чистый денежный поток | 1 137 |
| Остаток на начало квартала | 820 |
| Остаток на конец квартала | 1 957 |
- Почему подходит: упрощенный формат без разбивки на три вида деятельности оправдан, когда инвестиционные и финансовые операции незначительны или отсутствуют. Не перегружает собственника лишними разделами.
- Когда стоит расширить: если компания берет кредиты, покупает оборудование или выплачивает дивиденды – лучше добавить разделы инвестиционной и финансовой деятельности.
- УСН – упрощенная система налогообложения, при которой компания платит единый налог вместо НДС и налога на прибыль.
Косвенный метод составления ОДДС
Косвенный метод строится иначе: за основу берется чистая прибыль из отчета о финансовых результатах, а затем к ней применяются корректировки – добавляются неденежные расходы (амортизация), убираются изменения в оборотном капитале. Этот формат предпочитают аналитики и инвесторы, потому что он показывает, почему прибыль и денежный поток расходятся.
📌 ОДДС средней производственной компании (косвенный метод)
- Сценарий: производственная компания, годовая отчетность
- Адресат: финансовый аналитик, инвестор
- Задача: объяснить расхождение между прибылью и реальным денежным потоком
Пример:
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ООО "ПромИндустрия" (условное наименование)
За 20ХХ год (тыс. руб.)
| Показатель | Сумма |
| I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (косвенный метод) | |
| Чистая прибыль за период | 9 800 |
| Корректировки на неденежные статьи: | |
| Амортизация основных средств | 3 200 |
| Амортизация нематериальных активов | 180 |
| Убыток от выбытия основных средств | 120 |
| Корректировки на изменения в оборотном капитале: | |
| Увеличение дебиторской задолженности | (2 400) |
| Уменьшение запасов сырья и материалов | 1 100 |
| Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками | 1 600 |
| Уменьшение авансов полученных | (450) |
| Уплата налогов (корректировка) | (650) |
| Чистый денежный поток от операционной деятельности | 12 500 |
| II. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
| Приобретение основных средств | (8 400) |
| Поступления от продажи основных средств | 650 |
| Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности | (7 750) |
| III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
| Погашение долгосрочного кредита | (3 200) |
| Выплата дивидендов | (1 500) |
| Чистый денежный поток от финансовой деятельности | (4 700) |
| Итоговое изменение денежных средств | 50 |
| Остаток на начало периода | 4 200 |
| Остаток на конец периода | 4 250 |
- Почему подходит: косвенный метод наглядно показывает, почему при прибыли 9 800 тыс. руб. реальный прирост кассы составил всего 50 тыс. Основная причина – вложения в активы и погашение долгов.
- Амортизация – ежегодное списание стоимости основных средств (оборудования, зданий) на расходы. Это бумажный расход: деньги при этом никуда не уходят, поэтому при косвенном методе амортизацию прибавляют обратно.
- Оборотный капитал – деньги, "замороженные" в запасах, дебиторской и кредиторской задолженности. Изменения в нем влияют на то, сколько реальных денег осталось у компании.
- Дебиторская задолженность – деньги, которые должны компании покупатели. Ее рост означает, что продажи были, но деньги еще не получены.
📌 ОДДС холдинговой структуры (косвенный метод)
- Сценарий: материнская компания с несколькими дочерними обществами, консолидированная отчетность
- Адресат: совет директоров, внешние инвесторы
- Задача: показать консолидированный денежный поток группы компаний
Пример:
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Группа компаний "АльфаГрупп" (условное наименование)
За 20ХХ год (млн руб.)
| Показатель | 20ХХ | 20ХХ-1 |
| I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||
| Чистая прибыль группы | 1 240 | 980 |
| Амортизация | 380 | 340 |
| Обесценение активов | 60 | 0 |
| Изменение дебиторской задолженности | (310) | (180) |
| Изменение запасов | (140) | 90 |
| Изменение кредиторской задолженности | 220 | 130 |
| Прочие корректировки | (50) | (30) |
| Чистый поток от операционной деятельности | 1 400 | 1 330 |
| II. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||
| Капитальные вложения (CAPEX) | (820) | (640) |
| Приобретение дочерней компании (за вычетом денежных средств) | (350) | 0 |
| Поступления от продажи активов | 90 | 50 |
| Чистый поток от инвестиционной деятельности | (1 080) | (590) |
| III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | ||
| Привлечение долгосрочных займов | 600 | 400 |
| Погашение займов | (480) | (520) |
| Выплата дивидендов акционерам | (300) | (250) |
| Чистый поток от финансовой деятельности | (180) | (370) |
| Изменение денежных средств за период | 140 | 370 |
| Остаток на начало периода | 1 820 | 1 450 |
| Остаток на конец периода | 1 960 | 1 820 |
- CAPEX (Capital Expenditures) – капитальные вложения: деньги, потраченные на покупку или создание долгосрочных активов (оборудование, здания, программное обеспечение).
- Обесценение активов – снижение балансовой стоимости актива до его рыночной цены. Это бумажный расход, поэтому при косвенном методе его прибавляют к прибыли.
- Почему подходит: консолидированный формат с двумя периодами – стандарт для холдингов. Позволяет инвесторам сравнивать динамику и оценивать, как группа управляет денежными потоками.
- На что обратить внимание: приобретение дочерней компании показывается в инвестиционном разделе за вычетом денежных средств, которые были у купленной компании на момент сделки.
Управленческий ОДДС
Управленческий отчет о движении денежных средств – это не бухгалтерский документ, а инструмент для принятия решений. Он составляется в произвольной форме, адаптированной под нужды конкретного бизнеса, и может включать любую детализацию, которая нужна руководителю. Главное – наглядность и практическая польза.
📌 Управленческий ОДДС для малого бизнеса
- Сценарий: небольшой розничный магазин или сервисная компания, еженедельный или ежемесячный контроль
- Адресат: собственник без финансового образования
- Задача: понять, хватит ли денег на следующий месяц и где образовались "дыры"
Пример:
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОТЧЕТ: ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕГ
Магазин "ДомТовары" (условное наименование)
Апрель 20ХХ (руб.)
| Статья | План | Факт | Отклонение |
| ПРИХОД | |||
| Выручка от продаж (наличные + эквайринг) | 480 000 | 512 000 | +32 000 |
| Возврат от поставщика (переплата) | 0 | 8 500 | +8 500 |
| Итого приход | 480 000 | 520 500 | +40 500 |
| РАСХОД | |||
| Закупка товара | 280 000 | 295 000 | -15 000 |
| Аренда | 65 000 | 65 000 | 0 |
| Зарплата персонала | 90 000 | 90 000 | 0 |
| Налоги и страховые взносы | 28 000 | 28 000 | 0 |
| Реклама и маркетинг | 15 000 | 22 000 | -7 000 |
| Прочие расходы | 8 000 | 11 500 | -3 500 |
| Итого расход | 486 000 | 511 500 | -25 500 |
| Чистый денежный поток | -6 000 | +9 000 | +15 000 |
| Остаток на начало месяца | 42 000 | 42 000 | – |
| Остаток на конец месяца | 36 000 | 51 000 | +15 000 |
- Почему подходит: формат "план – факт – отклонение" позволяет собственнику сразу видеть, где было превышение бюджета и за счет чего получилась лучшая картина, чем планировалось.
- Эквайринг – прием оплаты банковскими картами через терминал или онлайн-платежную систему.
- Что важно не испортить: управленческий ОДДС не заменяет бухгалтерский – это разные инструменты для разных задач. Управленческий нужен для оперативных решений, бухгалтерский – для отчетности перед налоговой.
📌 Управленческий ОДДС для стартапа
- Сценарий: IT-стартап на стадии pre-seed или seed, "взлетно-посадочная полоса" (runway)
- Адресат: основатели, инвесторы
- Задача: показать, сколько месяцев хватит денег при текущем темпе расходов
Пример:
CASH FLOW – УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОТЧЕТ
Стартап "AppSolution" (условное наименование)
Q1 20ХХ (тыс. руб.)
| Статья | Январь | Февраль | Март | Итого Q1 |
| ПРИХОД | ||||
| Выручка от подписок | 180 | 240 | 310 | 730 |
| Разовые проекты | 0 | 150 | 0 | 150 |
| Грант (второй транш) | 500 | 0 | 0 | 500 |
| Итого приход | 680 | 390 | 310 | 1 380 |
| РАСХОД | ||||
| Зарплата команды (разработка, маркетинг) | 580 | 580 | 580 | 1 740 |
| Серверная инфраструктура и SaaS-инструменты | 85 | 85 | 95 | 265 |
| Маркетинг и привлечение пользователей | 120 | 150 | 180 | 450 |
| Юридические и бухгалтерские услуги | 30 | 30 | 30 | 90 |
| Прочие расходы | 20 | 25 | 18 | 63 |
| Итого расход | 835 | 870 | 903 | 2 608 |
| Чистый денежный поток (burn rate) | -155 | -480 | -593 | -1 228 |
| Остаток на начало месяца | 4 200 | 4 045 | 3 565 | – |
| Остаток на конец месяца | 4 045 | 3 565 | 2 972 | – |
Runway (взлетно-посадочная полоса): при среднем burn rate ~409 тыс. руб./мес. остатка 2 972 тыс. руб. хватит примерно на 7 месяцев.
- Burn rate – скорость сжигания денег: сколько стартап тратит в месяц сверх того, что зарабатывает. Ключевой показатель для инвесторов и основателей.
- Runway – "взлетно-посадочная полоса": сколько месяцев компания может работать при текущем burn rate, пока не закончатся деньги.
- SaaS – программное обеспечение как услуга: подписочные сервисы (CRM, инструменты аналитики, облачные сервисы), за которые платят ежемесячно.
- Почему подходит: помесячная разбивка внутри квартала показывает тренд – расходы на маркетинг и инфраструктуру растут, а поступления нестабильны. Это сигнал для основателей ускорить переговоры с инвесторами.
📌 Управленческий ОДДС для розничной сети
- Сценарий: сеть из нескольких розничных точек, ежемесячный отчет с разбивкой по торговым объектам
- Адресат: коммерческий директор, собственник
- Задача: сравнить денежные потоки по точкам и выявить убыточные
Пример:
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОДДС – СВОДНАЯ ТАБЛИЦА ПО ТОЧКАМ
Сеть "СпортМаркет" (условное наименование)
Май 20ХХ (тыс. руб.)
| Показатель | Точка №1 (ТЦ "Северный") | Точка №2 (ул. Ленина) | Точка №3 (онлайн) | Итого по сети |
| Выручка | 1 240 | 890 | 1 650 | 3 780 |
| Закупка товара | (680) | (510) | (820) | (2 010) |
| Аренда | (180) | (95) | 0 | (275) |
| Зарплата | (210) | (175) | (120) | (505) |
| Логистика и доставка | (35) | (28) | (180) | (243) |
| Реклама | (40) | (30) | (95) | (165) |
| Прочее | (22) | (18) | (15) | (55) |
| Чистый денежный поток | 73 | 34 | 420 | 527 |
| Рентабельность по денежному потоку | 5,9% | 3,8% | 25,5% | 13,9% |
- Почему подходит: сравнительный формат по точкам сразу показывает, что онлайн-канал генерирует несопоставимо больший денежный поток при меньших фиксированных расходах. Это основа для управленческих решений.
- Что важно не испортить: при сравнении точек нужно учитывать разную нагрузку – например, точка №2 может работать в менее проходном месте и при этом показывать адекватный результат для своей локации.
- Как применять: такой формат удобно вести в Excel или Google Sheets с автоматическим подсчетом итогов – это быстрый еженедельный инструмент контроля без сложной автоматизации.
ОДДС по МСФО (международный формат)
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) предъявляют к ОДДС ряд специфических требований: выплаченные проценты могут показываться как в операционной, так и в финансовой деятельности, налог на прибыль – в операционной, а сам отчет должен раскрывать значительные неденежные операции отдельно. Ниже – образцы для компаний, работающих в международном контексте.
📌 ОДДС по МСФО для экспортера
- Сценарий: компания, экспортирующая продукцию, составляет отчетность по МСФО для иностранных партнеров или при выходе на международный рынок капитала
- Адресат: иностранные инвесторы, международные банки
- Задача: представить денежные потоки в формате, понятном международной аудитории
Пример:
STATEMENT OF CASH FLOWS / ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ООО "ЭкспортТех" (условное наименование)
Год, закончившийся 31 декабря 20ХХ года (тыс. руб.)
| Показатель | 20ХХ | 20ХХ-1 |
| Операционная деятельность (прямой метод) | ||
| Денежные поступления от покупателей | 124 500 | 108 200 |
| Денежные выплаты поставщикам и подрядчикам | (78 300) | (68 100) |
| Денежные выплаты работникам | (22 400) | (19 800) |
| Уплаченные проценты | (3 200) | (2 900) |
| Уплаченный налог на прибыль | (4 800) | (3 600) |
| Прочие операционные выплаты | (1 900) | (1 600) |
| Чистые денежные средства от операционной деятельности | 13 900 | 12 200 |
| Инвестиционная деятельность | ||
| Приобретение объектов основных средств | (9 400) | (5 200) |
| Поступления от выбытия основных средств | 1 100 | 400 |
| Приобретение финансовых вложений | (2 000) | 0 |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | (10 300) | (4 800) |
| Финансовая деятельность | ||
| Поступления от долгосрочных займов | 8 000 | 5 000 |
| Погашение займов | (5 000) | (6 000) |
| Выплаченные дивиденды | (4 500) | (3 500) |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | (1 500) | (4 500) |
| Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов | 2 100 | 2 900 |
| Денежные средства и их эквиваленты на начало периода | 8 400 | 5 500 |
| Денежные средства и их эквиваленты на конец периода | 10 500 | 8 400 |
- Эквиваленты денежных средств – краткосрочные высоколиквидные вложения, которые легко конвертируются в деньги (например, депозиты до востребования, краткосрочные векселя). По МСФО они включаются в остаток вместе с денежными средствами.
- Почему подходит: по МСФО уплаченные проценты могут включаться в операционную деятельность – это дает более консервативную оценку операционного денежного потока и удобно для международных кредиторов.
- Что важно не испортить: при переводе ОДДС по МСФО на русский язык важно сохранить терминологию стандарта, а не адаптировать ее произвольно – это влияет на корректность аудиторского заключения.
📌 ОДДС по МСФО для IT-компании
- Сценарий: IT-компания с SaaS-выручкой и значительными расходами на разработку, которые капитализируются
- Адресат: венчурные инвесторы, потенциальные покупатели бизнеса
- Задача: показать свободный денежный поток и структуру вложений в разработку
Пример:
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (МСФО)
ООО "СофтПлатформ" (условное наименование)
Год, закончившийся 31 декабря 20ХХ года (тыс. руб.)
| Показатель | 20ХХ | 20ХХ-1 |
| Операционная деятельность (косвенный метод) | ||
| Прибыль до налогообложения | 3 400 | 1 800 |
| Амортизация основных средств | 420 | 380 |
| Амортизация капитализированных расходов на разработку | 1 200 | 900 |
| Расходы на вознаграждения сотрудникам акциями (опционы) | 350 | 210 |
| Увеличение дебиторской задолженности | (680) | (420) |
| Увеличение отложенных доходов (авансы от клиентов) | 940 | 710 |
| Прочие изменения в оборотном капитале | (190) | (80) |
| Уплаченный налог на прибыль | (680) | (360) |
| Чистые денежные средства от операционной деятельности | 4 760 | 3 140 |
| Инвестиционная деятельность | ||
| Капитализированные расходы на разработку продукта | (2 400) | (1 800) |
| Приобретение серверного оборудования | (650) | (480) |
| Приобретение лицензий и нематериальных активов | (180) | (120) |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | (3 230) | (2 400) |
| Финансовая деятельность | ||
| Поступления от выпуска акций (раунд A) | 15 000 | 0 |
| Погашение конвертируемых займов | (8 000) | 0 |
| Уплаченные проценты | (480) | (380) |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | 6 520 | (380) |
| Чистое увеличение денежных средств | 8 050 | 360 |
| Остаток на начало периода | 2 100 | 1 740 |
| Остаток на конец периода | 10 150 | 2 100 |
Справочно. Свободный денежный поток (FCF):
FCF = Операционный CF – CAPEX = 4 760 – (2 400 + 650 + 180) = 1 530 тыс. руб.
- Капитализированные расходы на разработку – затраты на создание программного продукта, которые по МСФО (IAS 38) могут признаваться не как текущие расходы, а как нематериальный актив. Они отражаются в инвестиционной деятельности.
- Отложенные доходы – авансы от клиентов, которые еще не отработаны. Их рост означает приток реальных денег, даже если выручка еще не признана.
- FCF (Free Cash Flow) – свободный денежный поток: деньги, которые остались после всех операционных расходов и капитальных вложений. Ключевой показатель для оценки стоимости бизнеса.
- Почему подходит: для IT-компаний характерно расхождение между бухгалтерской прибылью и денежным потоком из-за капитализации разработки и опционов. Косвенный метод делает это расхождение прозрачным для инвесторов.
Сокращенные и проектные форматы ОДДС
Не всегда нужен полноформатный отчет с тремя разделами и детальными строками. Для инвестиционных проектов, ИП и малых форм бизнеса существуют упрощенные форматы, которые решают ту же задачу с меньшими трудозатратами.
📌 ОДДС для инвестиционного проекта
- Сценарий: оценка нового проекта (открытие производственной линии, строительство объекта, запуск нового направления)
- Адресат: инвестиционный комитет, банк, собственник
- Задача: показать денежные потоки проекта по годам и рассчитать окупаемость
Пример:
ДЕНЕЖНЫЕ ПОТОКИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА
Проект: открытие линии по производству упаковки
Компания: ООО "УпакТех" (условное наименование)
Горизонт расчета: 5 лет (тыс. руб.)
| Показатель | Год 0 (инвестиции) | Год 1 | Год 2 | Год 3 | Год 4 | Год 5 |
| ИНВЕСТИЦИОННАЯ ФАЗА | ||||||
| Оборудование | (18 000) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Монтаж и наладка | (2 500) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Пополнение оборотного капитала | (3 000) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Итого инвестиции | (23 500) | – | – | – | – | – |
| ОПЕРАЦИОННАЯ ФАЗА | ||||||
| Выручка от продаж | 0 | 14 400 | 19 200 | 24 000 | 26 400 | 28 800 |
| Переменные затраты | 0 | (7 200) | (9 600) | (12 000) | (13 200) | (14 400) |
| Постоянные затраты (без амортизации) | 0 | (2 800) | (2 900) | (3 000) | (3 100) | (3 200) |
| Налог на прибыль | 0 | (480) | (1 140) | (1 800) | (2 020) | (2 240) |
| Операционный денежный поток | 0 | 3 920 | 5 560 | 7 200 | 8 080 | 8 960 |
| Чистый денежный поток проекта | (23 500) | 3 920 | 5 560 | 7 200 | 8 080 | 8 960 |
| Накопленный денежный поток | (23 500) | (19 580) | (14 020) | (6 820) | 1 260 | 10 220 |
Срок окупаемости: накопленный поток выходит в плюс между 3-м и 4-м годом. Простой срок окупаемости – примерно 3,8 года.
- Амортизация в проектном ОДДС не включается в выплаты, потому что это неденежный расход – деньги при начислении амортизации не уходят. Налог рассчитывается с учетом амортизации, но сам ее поток не показывается как выплата.
- Срок окупаемости (простой) – период, за который сумма накопленных денежных потоков покрывает первоначальные инвестиции.
- Почему подходит: проектный формат ОДДС – основа для расчета NPV (чистой приведенной стоимости) и IRR (внутренней нормы доходности). Без него инвестиционный анализ невозможен.
📌 ОДДС для ИП и самозанятого
- Сценарий: индивидуальный предприниматель или самозанятый, ежемесячный личный учет денег
- Адресат: сам предприниматель
- Задача: понять, сколько денег реально зарабатывается и куда они уходят
Пример:
УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕГ
ИП Иванов А.С. (условное наименование)
Март 20ХХ (руб.)
| Статья | Сумма | Комментарий |
| ПОСТУПЛЕНИЯ | ||
| Оплата за веб-разработку (клиент 1) | 85 000 | Оплата по акту за февраль |
| Предоплата по новому проекту (клиент 2) | 40 000 | 50% аванс |
| Консультация (разовая) | 8 000 | Оплата наличными, чек выдан |
| Итого поступило | 133 000 | |
| ВЫПЛАТЫ | ||
| Налог (УСН 6%, за IV квартал) | 18 400 | Квартальный платеж |
| Страховые взносы (фиксированная часть) | 9 120 | Ежеквартальный взнос |
| Подписки на рабочие инструменты (Figma, хостинг, VPN) | 4 800 | Автосписания |
| Реклама (Яндекс Директ) | 12 000 | Пополнение баланса |
| Вывод на личные нужды | 50 000 | Перевод на личный счет |
| Итого выплачено | 94 320 | |
| Остаток на расчетном счете (изменение за месяц) | +38 680 | |
| Остаток на начало месяца | 24 500 | |
| Остаток на конец месяца | 63 180 | |
- Почему подходит: для ИП важно не просто фиксировать деньги, но и разделять "деньги бизнеса" и "деньги на личные нужды" – это помогает избежать кассового разрыва и правильно планировать налоговые платежи.
- Кассовый разрыв – ситуация, когда у компании или предпринимателя не хватает денег для текущих платежей, несмотря на то что в целом бизнес прибыльный. Возникает из-за несовпадения сроков поступлений и выплат.
- Что важно не испортить: вывод денег на личные нужды должен фиксироваться отдельно – иначе картина денежного потока будет искажена, и непонятно, сколько реально зарабатывает бизнес.
Как создать отчет о движении денежных средств. Правила и этапы сборки с примерами
Примеры выше показывают, как выглядит рабочий ОДДС в разных форматах и для разных задач. Ниже – не абстрактные советы, а разбор того, как собрать свой отчет с нуля: какие блоки нужны, что в них подставляется и как из отдельных частей получается готовый документ.
Базовая схема сборки ОДДС
- Шаг 1. Определить цель и аудиторию отчета (для себя, для банка, для инвестора, для налоговой).
- Шаг 2. Выбрать метод (прямой или косвенный) и период (месяц, квартал, год).
- Шаг 3. Собрать данные: выписки по счетам, кассовые операции, платежные поручения.
- Шаг 4. Разнести все операции по трем видам деятельности (операционная, инвестиционная, финансовая).
- Шаг 5. Подсчитать чистый поток по каждому разделу.
- Шаг 6. Свести итог: изменение остатка = сумма трех потоков. Проверить: остаток на начало + изменение = остаток на конец.
- Шаг 7. Добавить аналитический комментарий (если отчет для внешнего пользователя).
Таблица блоков ОДДС
| Блок | Зачем нужен | Что сюда подставляется | Пример заполнения |
| Шапка отчета | Идентифицировать документ | Название компании, период, единица измерения, метод | ООО "СтройГрупп", I квартал 20ХХ, тыс. руб., прямой метод |
| Операционная деятельность | Показать денежный поток от основного бизнеса | Выручка, оплата поставщикам, зарплата, налоги, прочие операционные платежи | Поступления от покупателей 8 400 / Оплата поставщикам (5 200) |
| Инвестиционная деятельность | Показать вложения в развитие и выбытие активов | Покупка оборудования, строительство, продажа активов, долгосрочные вложения | Приобретение оборудования (2 800) / Продажа станка 300 |
| Финансовая деятельность | Показать движение по займам, кредитам, дивидендам | Получение кредитов, погашение, проценты, дивиденды, взносы собственников | Получение кредита 5 000 / Погашение кредита (3 000) / Дивиденды (800) |
| Итоговое изменение остатка | Свести три потока в одну цифру | Сумма чистых потоков по трем разделам | 1 200 + (2 500) + 1 200 = -100 |
| Остаток на начало периода | Зафиксировать стартовую точку | Фактический остаток денег на счетах и в кассе на первый день периода | 5 400 тыс. руб. |
| Остаток на конец периода | Показать итоговую позицию | Остаток на начало + итоговое изменение | 5 400 + (-100) = 5 300 тыс. руб. |
Пошаговая сборка на одном кейсе
Сценарий: небольшая строительная компания хочет составить ОДДС за квартал для переговоров с банком о кредитной линии.
Шаг 1. Определяем цель и аудиторию. Отчет нужен банку – значит, формат должен быть понятным, с тремя разделами, и показывать стабильный операционный поток. Выбираем прямой метод: он нагляднее для кредитного аналитика.
Шаг 2. Собираем данные из банковской выписки за квартал.
- Поступления от заказчиков: 12 400 тыс. руб.
- Оплата субподрядчикам: 6 200 тыс. руб.
- Оплата материалов: 2 800 тыс. руб.
- Зарплата и взносы: 1 950 тыс. руб.
- Налоги: 720 тыс. руб.
- Аренда техники: 480 тыс. руб.
- Покупка нового экскаватора: 4 500 тыс. руб.
- Получение кредита: 5 000 тыс. руб.
- Погашение старого кредита: 2 000 тыс. руб.
- Выплата процентов: 180 тыс. руб.
Шаг 3. Разносим по разделам.
- Операционная: все, что связано с основной стройдеятельностью – поступления от заказчиков, субподрядчики, материалы, зарплата, налоги, аренда техники.
- Инвестиционная: покупка экскаватора.
- Финансовая: получение и погашение кредита, проценты.
Шаг 4. Считаем итоги по каждому разделу.
- Операционный поток: 12 400 − 6 200 − 2 800 − 1 950 − 720 − 480 = 250 тыс. руб.
- Инвестиционный поток: −4 500 тыс. руб.
- Финансовый поток: 5 000 − 2 000 − 180 = 2 820 тыс. руб.
- Итоговое изменение: 250 − 4 500 + 2 820 = −1 430 тыс. руб.
Шаг 5. Проверяем остатки. Остаток на начало квартала – 3 200 тыс. руб. Остаток на конец: 3 200 + (−1 430) = 1 770 тыс. руб.
Готовая собранная версия
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ООО "СтройПроект" (условное наименование)
I квартал 20ХХ года (тыс. руб.) – прямой метод
| Показатель | Сумма |
| I. ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
| Поступления от заказчиков | 12 400 |
| Оплата субподрядчикам | (6 200) |
| Оплата строительных материалов | (2 800) |
| Выплата зарплаты и страховых взносов | (1 950) |
| Уплата налогов | (720) |
| Аренда спецтехники | (480) |
| Чистый поток от операционной деятельности | 250 |
| II. ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
| Приобретение экскаватора | (4 500) |
| Чистый поток от инвестиционной деятельности | (4 500) |
| III. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ | |
| Получение кредита | 5 000 |
| Погашение кредита | (2 000) |
| Выплата процентов | (180) |
| Чистый поток от финансовой деятельности | 2 820 |
| Итоговое изменение остатка | (1 430) |
| Остаток на начало квартала | 3 200 |
| Остаток на конец квартала | 1 770 |
Границы применимости и типичные ошибки
Когда схема работает:
- компания ведет раздельный учет операционных, инвестиционных и финансовых операций;
- данные берутся из банковских выписок и кассовых документов, а не из бухгалтерских начислений;
- период отчета четко определен.
Где схема ломается:
- если компания ведет учет только по начислению (без отслеживания реального движения денег) – данные придется пересчитывать;
- при смешении личных и бизнес-финансов у ИП – картина будет искажена;
- при работе с несколькими валютами без единой методики пересчета курсовых разниц.
Что нельзя выкидывать:
- сверку итогового остатка с фактическим остатком по выписке – без нее отчет нельзя считать готовым;
- разделение на три вида деятельности – без этого ОДДС теряет аналитическую ценность.
Что нельзя переносить бездумно из чужого примера:
- детализацию строк – у каждой компании своя структура затрат;
- метод составления – прямой и косвенный дают разную картину при одних и тех же данных;
- единицы измерения – рубли, тысячи рублей, миллионы нужно выбирать исходя из масштаба бизнеса и требований аудитории.
Практические советы по работе с ОДДС
| Совет | Суть |
| Разделяй деньги и прибыль | Прибыль в ОПУ и деньги в ОДДС – разные вещи. Компания может быть прибыльной и при этом испытывать кассовый разрыв. |
| Проверяй контрольный итог | Всегда: остаток на конец = остаток на начало + сумма трех потоков. Если не сходится – ошибка в данных. |
| Выбирай метод под аудиторию | Прямой метод – для собственника и банка. Косвенный – для инвестора и финансового аналитика. |
| Не смешивай начисление и оплату | В ОДДС только реальные движения денег. Начисленная, но не оплаченная выручка – не поступление. |
| Детализируй операционный раздел | Именно он показывает качество бизнеса. Чем подробнее – тем легче найти проблему. |
| Сравнивай периоды | Один отчет мало что говорит. Динамика за несколько кварталов – уже управленческая информация. |
| Фиксируй неденежные операции отдельно | Взаимозачеты, бартер, конвертация долга в акции – в ОДДС не попадают, но раскрываются в примечаниях. |
7 практических приемов при составлении и анализе ОДДС
- Используй банковскую выписку как основу. Это самый надежный источник данных – все движения зафиксированы банком и поддаются проверке.
- Делай ОДДС ежемесячно, не только по итогам года. Ежемесячный отчет позволяет поймать кассовый разрыв за несколько недель до того, как он станет критическим.
- Смотри на соотношение операционного и инвестиционного потоков. Нормальная картина для растущего бизнеса: операционный поток положительный, инвестиционный – отрицательный (деньги вкладываются в развитие).
- Следи за тем, чтобы операционный поток покрывал текущие обязательства. Если компания гасит кредиты только за счет новых займов, а не за счет операционного потока – это тревожный сигнал.
- При косвенном методе не забывай про изменения оборотного капитала. Рост запасов и дебиторской задолженности "съедает" прибыль в виде реальных денег.
- Для управленческого ОДДС добавляй колонку "план". Сравнение план-факт дает больше информации, чем просто фактические данные.
- Не путай выплату дивидендов и изъятие денег собственником. В ОДДС дивиденды – финансовая деятельность. Хаотичные изъятия собственника без оформления искажают картину денежного потока.
Заключение
Примеры отчета о движении денежных средств, собранные в этой подборке, охватывают основные форматы, с которыми сталкиваются на практике: прямой и косвенный методы, управленческие варианты, международный формат по МСФО, проектный и упрощенный ОДДС для малого бизнеса. Каждый из них показывает не просто таблицу с цифрами, а логику построения документа и принцип разнесения операций по разделам.
Главное при работе с этим форматом – понять, что ОДДС составляется не ради формальности, а ради управленческой ясности. Образец отчета о движении денежных средств из подборки стоит использовать как точку отсчета: взять структуру, адаптировать строки под свою деятельность и подставить реальные данные из банковских выписок. Тогда отчет превратится из бухгалтерского документа в рабочий инструмент принятия решений.
